KDV tevkifatı nedir?
KDV tevkifatı, bazı mal ve hizmet alımlarında KDV'nin bir kısmının ya da tamamının satıcı yerine alıcı tarafından vergi dairesine ödenmesidir. Alıcı bu KDV'yi satıcıya ödemez; kendi beyannamesiyle (2 No.lu KDV beyannamesi) beyan eder.
Örneğin 5/10 tevkifat, hesaplanan KDV'nin yarısının alıcı tarafından, kalan yarısının satıcı tarafından ödenmesi anlamına gelir. 10/10 ise tam tevkifattır: KDV'nin tamamını alıcı öder.
Formüller
Hesaplanan KDV = Matrah × KDV oranı
Tevkif edilen KDV = Hesaplanan KDV × tevkifat oranı (ör. 9/10 = 0,9)
Satıcıya ödenecek KDV = Hesaplanan KDV − Tevkif edilen KDV
Satıcıya ödenecek toplam = Matrah + Satıcıya ödenecek KDV
KDV dahil tutar girdiyseniz önce matrah bulunur: Matrah = KDV dahil tutar ÷ (1 + KDV oranı).
Örnek 1: Danışmanlık hizmeti (9/10)
Matrah 100.000 TL, KDV %20, tevkifat 9/10
Hesaplanan KDV = 100.000 × 0,20 = 20.000 TL
Tevkif edilen KDV = 20.000 × 9/10 = 18.000 TL (alıcı vergi dairesine öder)
Satıcıya ödenecek KDV = 20.000 − 18.000 = 2.000 TL
Satıcının hesabına gidecek tutar = 100.000 + 2.000 = 102.000 TL
Örnek 2: Yük taşımacılığı (2/10), KDV dahil tutardan
KDV dahil 60.000 TL, KDV %20, tevkifat 2/10
Matrah = 60.000 ÷ 1,20 = 50.000 TL; KDV = 10.000 TL
Tevkif edilen KDV = 10.000 × 2/10 = 2.000 TL
Satıcıya ödenecek = 50.000 + 8.000 = 58.000 TL
Tevkifat ne zaman uygulanır?
- Alıcı belirlenmiş alıcı olmalıdır: kısmi tevkifatın çoğu KDV mükellefleri ve kamu kurumları gibi tebliğde sayılan alıcılar için geçerlidir; nihai tüketiciye yapılan satışlarda tevkifat yoktur.
- Tutar sınırı: KDV dahil fatura tutarı yasal sınırın (2026 için 12.000 TL) altındaysa kısmi tevkifat uygulanmaz.
- Yapım işleri: KDV mükelleflerine yapılan yapım işlerinde tevkifat, KDV dahil bedeli 5 milyon TL ve üzerinde olan işlerde uygulanır.
- e-Fatura: Tevkifatlı faturalarda fatura tipi "TEVKIFAT" seçilir ve ilgili tevkifat kodu (ör. 624 yük taşımacılığı, 625 ticari reklam) yazılır.